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营改增谁在受益

点击数: 作者:宋苗 收藏 打印文章 2012年03月28日
导读:   自“营改增”试点以来,各方争论不断,观点不一。原本数字分明的税收问题,竟成了一笔算不清的账。争论焦点集中在,营改增之后税负是不是真减了,而相关企业是否能多数受益?

       

  2012年1月1日,上海率先在交通运输业及部分现代服务业开展“营业税改增值税”(简称“营改增”)试点。其后,包括马士基旗下丹马士、乔达国际等在内的国际知名货运公司,被指借“营改增”之机,向外贸企业多收了6%的税钱,等同于变相涨价。不仅如此,相关联的服务业也在通过这种形式转嫁税费。如此种种,让这项旨在为企业减负的税改政策,引来了不少的争议。
                                                   营改增是趋势
  “营改增”的初衷到底是什么?为此,我们找到了上海洋山综合保税区税务局局长王安良,他告诉记者:“之所以要进行‘营改增’,主要是为了避免重复征税。营业税是每一个环节都要征收一道税,很可能重复征收,而采用增值税即可有效避免。”
  物流行业里重复纳税较多的主要在物流外包领域,而且外包环节越多,重复纳税也就越严重。一位业内人士说:“‘营改增’将明显减轻这类企业的负担,将会使这类企业的毛利率上升2个百分点左右。”显然,这次税改将有望促进物流外包的更快发展。
  “营改增”很大程度上还可以避免偷税漏税。简单来讲,目前企业的税收主要来自两部分,营业税和企业所得税。营业税是开展经营开据发票时按营业额的一定比例缴纳的税款,而企业所得税则是扣除经营成本后剩下的赢利部分按照一定比例(通常是25%)所缴纳的税款。“营改增”之前,大多数企业仅缴纳一定比例的营业税,而企业所得税部分往往通过“巧妙”的做账方式,用各种形式的发票填充了成本,也就是说做账时可将盈利做到很少,甚至为零来避免缴纳企业所得税。但“营改增”以后,发票形式统一了,进项和销项相抵扣,由此得来的毛利乘以相应的税率即为企业所应缴纳的税收。“这样就更为真实地反应了企业的经营情况,应缴纳的税收也就一目了然,逃税就不太可能了。”一位业内人士分析道。
  同时,王安良还介绍说,“营改增”之所以会在上海试点,是因为上海的国税和地税是一体的,这就避免了国家与地方在税收分配上的利益冲突,利于税务改革的有效进行。同时,上海的现代服务业比较发达,发生重复征税的可能性较大,企业对“营改增”普遍持欢迎态度。因此,上海便成了“营改增”试点的首选。
                                                    几家欢喜几家愁
  然而,尽管“营改增”的出发点是好的,但在具体细节上需要斟酌和改进,毕竟现实中并不是所有企业都有很多外包环节,会在税改中得益。相反,部分企业的税负还会不减反增。
  在此之前,交通运输业整体营业税税率在3%左右,而调整之后增值税税率达到11%(物流辅助业为6%),税率有明显提升。同时,交通运输企业的主要成本构成中,固定成本和人工成本占比很高,如果这些成本不能产生进项税的话,其成本中可抵扣的项目比重过低,因此税率的大幅提升将导致交通运输企业税负加重。
  固定成本的进项税是否能够抵扣,对税负的变化影响很大。由于大多数航运企业都是资本密集型企业,而港口在运营成本中折旧和摊销占比也很高,如果这部分固定资产的进项税不能抵扣的话,大幅提高税率必然会增加企业的负担。
  上海伟涛国际货运代理有限公司一位长期与船舶经纪打交道的负责人告诉记者,“营改增”制度试行后,由于很多细节没能得到有效处理,部分企业的税负反而加重了。他举例说,对船舶经纪业务而言,租一条外籍船东2万吨的散货船,对方开给经纪公司的是国际通用商务发票(invoice),这种发票不是增值税发票,无法作为销项,这就需要船东提供完税证明或者免税证明,但是基于很多外籍船东注册的是离岸公司,无法提供,因此多出来的6%的增值税就需要经纪公司自己承担,会直接牵涉到年底多缴纳25%的企业所得税。他算了一笔账,如果2万吨的货,计量费为30美元/吨,以目前美元对人民币6.34的汇率计,就意味着有380万元左右人民币的收入没有进项发票冲抵,以此数额乘以25%的所得税税率,企业“多”缴纳的所得税不在少数。
  这位负责人还认为“营改增”会加快淘汰一部分小微货代企业。据此次“营改增”相关政策规定,凡年营业额不足500万元的企业,核定为小规模纳税人,增值税率按3%缴纳,是一般纳税人的一半,但不能抵扣。因此,很多公司为了抵扣成本,肯定会选择与能开出税率为6%增票的大企业合作,那么小微货代企业的境况就不难想象了。
  与此同时,试点行业中的有些 企业受到影响较小,还有部分企业确如“营改增”最初所想,从中受益。
  记者在采访中了解到,相较地国内注册的船公司,目前在上海的很多离岸注册的外籍船公司受到影响较小。这些外藉船公司一方面通过增加运费,将多出的税收转嫁给客户;另一方面又要求服务提供方为其开具增值税发票,以增加自己的可抵扣票额“营改增”带来的问题基本在上下游产业中得以消化。
  而对于行业链条末端的集卡运输企业来说,这次“营改增”表面上也暂未产生太大影响。一位车队的负责人告诉记者,现在他们将这笔增加的税负转嫁给了上家。据其介绍,以前把一个40英尺标箱从太仓运到上海港码头,车队会向客户收取950元的运输费用,现在则要收980元,多出的30元是增加的税费。
  此外,对于进项税较多的船舶供应和船舶修理企业,享受增值税抵扣的优惠将会更多,“营改增”对这些企业而言,可以说是利好政策。
  显然,“营改增”确实能够避免物流企业的重复纳税,有利于现代物流业的发展和壮大,但由于税率和抵扣项目等实施细节还不够完善,可能会导致部分企业税负加重。对交通运输行业而言,这一点尤为明显。
  尽管上海市政府日前出台了《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》,称将“根据企业税负增加的实际情况,财政部门原则上应采取按月跟踪分析、按季审核预拨、按年据实清算的办法”,向相关试点企业预拨财政扶持资金。但当地一位不愿透露姓名的货代企业负责人对此并不抱什么希望,“这种财政补贴目前并没有具体的返还时间节点,能否顺利拿到补贴仍存在很大变数。”
                                                         保税区受追捧
  不过,虽然作为试点,很多“营改增”的政策细节还未能很好地衔接到位,但像洋山保税港区这样的综合保税区却已经借助自身优势,使“营改增”政策的落地效果凸显,让当地注册企业得到不少实惠,吸引了不少从事交通运输的企业,特别是航运相关企业的眼球。
  据相关负责人介绍,注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输、仓储服务和装卸搬运服务,均可享受“增值税即征即退”的优惠政策(城建税、教育附加费、河道管理费不在此列)。同时,注册在洋山保税港区内的货运代理公司,综保委拟对企业缴纳的增值税以“财政返还”的形式予以补贴,补贴比例为税款的70%。
  洋山保税区一家供应链管理公司的负责人告诉记者,此次“营改增”让企业从某种程度上在原来优惠的基础上得到了更大的实惠。他举例说,“营改增”将固定资产的投入也列入了成本抵扣进项中,例如企业新购置的一批新电脑就可在进项中抵扣。此外,企业在旺季会增加一批劳务工,而这项成本在港区也可进行抵扣,这些都将直接减少企业的税负。
  在此次“营改增”试点中,上海各保税区因其特殊性,规避了相关问题,其注册企业得到实惠较多。但是对大多数未注册在保税区的企业来说,却有着较多现实的问题。毕竟要更改公司注册地,将企业注册到保税区,除了需花费较大金额的审计费用以外,手续也较为复杂。而对于大多数的交通运输企业而言,其业务及规模并不一定适合注册到保税区,“营改增”之后产生的税负反弹、运营成本增加等问题,仍比较突出。

  链接:
  2011年11月16日,国家财政部发出通知,在上海地区实施营业税改增值税的试点,并且公布《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《试点办法》),其中交通运输行业(包括航空运输、陆路运输、水运运输和管道运输)的税率为 11%,而交通运输辅助业(包括机场、港口、仓储等)税率为 6%,暂不包括铁路运输行业。试点工作已于 2012年 1月 1日开始实施。
 

来源:中国航务周刊及航贸网 责任编辑:
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